2019年税务师《税法一》高频考点_特定企业增值税政策

【考点：特定企业（或交易行为）的增值税政策】

知识点要求：

1.加油站

2.销售不动产计税

3.房企销售开发项目计税

4.不动产经营租赁计税

5.跨县(市)建筑服务计税

6.资管产品计税规则

一、成品油零售加油站增值税规定

六、转让不动产增值税征收管理

(一)预备知识

1.适用主体：

(1)一般纳税人转让其取得的不动产。

(2)小规模纳税人转让其取得的不动产。

(3)个人转让其购买的住房。

(4)本条不适用于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

2.不动产来源

3.税款征收环节分为预征和申报两个环节。

4.计税方法分为一般计税法和简易计税法。

5.全额和差额(不含税价)

全额指全部价款和价外费用。

差额指取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价。

预缴时：自建项目是全额预缴，非自建项目是差额预缴，5%;

申报时：和计税方法有关，一般计税方法全额申报;简易计税方法自建项目全额申报，非自建项目差额申报。

6.不动产分为老项目和新项目，划分时点为2016.4.30。

7.要注意区分税率(10%/9%)、征收率(5%)、预征率(5%)的不同表述。

8.预征税款的计算

特殊公式：预征税款=含税计税销售额/(1+5%)×5%

(二)计税方法及应纳税额计算

1.简易计税方法

适用范围：

小规模纳税人转让其取得的不动产——适用简易计税方法

一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产——可选择简易计税方法

【注意1】此表不适用个人转让其购买的住房。

个人转让其购买的住房

个体工商户向住房所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税;其他个人向住房所在地税务机关申报纳税。

【注意2】除其他个人之外的小规模纳税人，向不动产所在地税务机关预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。其他个人向不动产所在地税务机关申报纳税。

2.一般计税方法

适用范围：

一般纳税人转让2016年4月30日前取得——可选择一般计税方法。

一般纳税人转让2016年4月30日后取得——适用一般计税方法。

【注意1】预缴地：不动产所在地税务机关，申报地：机构所在地税务机关。

【注意2】一般纳税人预缴税款时，预征率为5%，价税分离时也用5%，而不是10%/9%。

【注意3】2019年4月1日起，税率10%调整为9%，下文中直接写10%，考试时考生应注意题目时间。

(三)纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的规定

七、提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

1.一般纳税人出租的不动产(含房企，不含个体工商户出租住房)

(1)简易计税方法

适用范围：2016年4月30日前取得的不动产——可选择简易计税方法。

(2)一般计税方法

适用范围：2016年4月30日前取得——可选择一般计税方法。

2016年4月30日后取得——适用一般计税方法。

简易计税方法

4.发票的开具

八、跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理

不适用于：其他个人跨县(市、区)提供建筑服务。

(一)预缴税款

(二)计税方法

【注意】2019年4月1日后，10%税率调整为9%。

(三)扣除凭证

1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，可在2016年6月30日前作为预缴税款的扣除凭证。

2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

3.国家税务总局规定的其他凭证。

九、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

(一)计税方法

1.一般计税方法——差额计税，3%预缴，10%/9%缴纳

【注意】2019年4月1日后，10%税率调整为9%。

2.简易计税方法——全额计税，3%预缴，5%缴纳

(二)发票开具

总结：

记忆提示1：

关于预征率：排序后，比率重叠接龙。

记忆提示2：

关于预征价税分离比率：转让不动产用5%，其他跟税率(一般法)或者征收率(简易法)一致。

十、资管产品增值税的征收管理

说明：因税务师考试政策、内容不断变化与调整，考呀呀会计资讯提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

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