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税率与征收率的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》专题二-增值税

【知识点】税率与征收率的审核

税率与征收率的审核

征税范围 税率
销售或进口货物(除适用11%低税率的外)提供加工修理修配 17%
有形动产租赁 17%
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权、列举原13%税率的货物 11%
金融服务、增值电信服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外) 6%
小规模纳税人 3%、5%(征收率)

【提示】目前实际执行的征收率分别为3%,5%,实际执行还有2%和1.5%:

(1)小规模纳税人不划分行业和类别:征税率3%(销售、出租不动产按5%征收率计算应纳税额)。

(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收;销售自己使用过的其他物品征收率是3%。(放弃税收优惠后按3%征收率,可以申请代开增值税专用发票)

(3)一般纳税人采用简易办法征收率一般为3%。

(4)一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,依3%的征收率减按2%征收(放弃税收优惠后按3%征收率,可以开具增值税专用发票)。

(5)自5月1日起,一般纳税人销售、出租其4月30日前取得的不动产,房地产开发企业(增值税一般纳税人)销售的老项目(《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在4月30日前),可以选择适用简易计税方法,依5%征收率计算应纳税额。

征收率 具体情形
5% 一般纳税人 1.一般纳税人选择简易计税方法销售不动产(一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税)
2.一般纳税人选择简易计税方法提供不动产经营租赁服务
3.一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税
4.一般纳税人4月30日前签订的不动产融资租赁合同,以及以4月30日前取得的不动产提供融资租赁服务,选择简易计税
5.一般纳税人转让4月30日前取得土地使用权,选择简易计税
6.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税
小规模纳税人 1.小规模纳税人销售自建或取得的不动产
2.房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目
3.小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)
4.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税
5.小规模纳税人转让土地使用权
其他 1.其他个人销售取得(不含自建)的不动产(不含购买的住房)
2.其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)
3.个人出租住房(按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额)