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税率与征收率的审核【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》专题二-增值税
【知识点】税率与征收率的审核
税率与征收率的审核
征税范围 | 税率 |
销售或进口货物(除适用11%低税率的外)提供加工修理修配 | 17% |
有形动产租赁 | 17% |
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权、列举原13%税率的货物 | 11% |
金融服务、增值电信服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外) | 6% |
小规模纳税人 | 3%、5%(征收率) |
征收率 | 具体情形 | |
5% | 一般纳税人 | 1.一般纳税人选择简易计税方法销售不动产(一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税) |
2.一般纳税人选择简易计税方法提供不动产经营租赁服务 | ||
3.一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税 | ||
4.一般纳税人4月30日前签订的不动产融资租赁合同,以及以4月30日前取得的不动产提供融资租赁服务,选择简易计税 | ||
5.一般纳税人转让4月30日前取得土地使用权,选择简易计税 | ||
6.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税 | ||
小规模纳税人 | 1.小规模纳税人销售自建或取得的不动产 | |
2.房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目 | ||
3.小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房) | ||
4.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税 | ||
5.小规模纳税人转让土地使用权 | ||
其他 | 1.其他个人销售取得(不含自建)的不动产(不含购买的住房) | |
2.其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房) | ||
3.个人出租住房(按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额) |
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