备战考试的小伙伴们,账务调整的方法有几个?错账的类型及调整范围有哪些?考呀呀小编准备了相关知识点如下,赶快来学习下面的知识点吧!

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账务调整的方法、类型

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本知识点属于《涉税服务实务》第七章-企业涉税会计核算

【知识点】账务调整的方法、类型

账务调整的方法、类型

一、纳税审查的基本方法

(一)顺查法和逆查法

(二)详查法和抽查法

(三)核对法和查询法

(四)比较分析法和控制计算法

二、纳税审查的基本内容

按征税对象:按流转税征税,按所得税征税,按资源、财产及行为征税。

1.审查核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度与会计制度。

2.审查计税是否符合税收法规,重点是审查计税依据与税率。

3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。审查时应关注纳税人的生产、经营、管理情况。

三、账务调整的基本方法

(一)红字冲销法

先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

(二)补充登记法

通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账。适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。

(三)综合账务调整法

将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法。一般适用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。

调账时错账是在月后发现,而企业又是按月结转损益的,则影响损益的项目通过”本年利润”科目进行调整。

四、错账的类型及调整范围

根据错账发生的时间不同,可将错账分为当期发生的错账和以前年度发生的错漏账。

(一)对当期错账的调账方法

根据正常会计核算程序,采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。

如果是按月结转利润在本月内发现的错账,调整错账本身即可。在本月以后发现的错账,影响到利润的账项还需要通过“本年利润”科目进行调整。

(二)对上一年度错账的调账方法

1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。

(1)在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

(2)在上一年度决算报表编制后发现的:

①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目,应通过“以前年度损益调整”进行调整。

(三)不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法

税务师审查出的纳税错误数额。

1.有的直接表现为实现的利润,不需进行计算分摊,直接调整利润账户。

2.有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额。

主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误——应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。

3.计算分摊的方法:按比例分摊法:

第一步:计算分摊率

第二步:计算分摊额

期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率

期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率

期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率

本销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率

第三步:调整相关账户

按照计算出的各个环节应分摊的成本数额,分别调整有关账户。在期末结账后,当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整本年利润数据。