关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人,具体指:

1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;

2.直接或者间接地同为第三者控制;

3.在利益上具有相关联的其他关系。

【提示1】关联交易的主要类型:

1.有形资产的购销、转让和使用;

2.无形资产的转让和使用;

3.融通资金;

4.提供劳务。

【提示2】查账征收企业所得税的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《关联业务往来报告表》。

同期资料管理

1.企业应依法按纳税年度准备、保存,并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

2.企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供。

3.同期资料应使用中文。如原始资料为外文的,应附送中文副本。

4.同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

5.免予准备同期资料的情形:

(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;

(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;

(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

【例题?多选题】关联交易企业发生的下列业务中,可以免予准备同期资料的有(  )。

A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币,无其他关联交易

B.年度发生的关联交易经税务机关审核,并选用可比非受控价格法进行了调整

C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

D.外资股份65%,年度内仅与境内关联方发生关联交易

E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币

【答案】AC