【考点:纳税人及扣缴义务人】
知识点要求: 1.纳税人与扣缴义务人的基本规定 2.两类纳税人的身份判定 3.登记管理 (一)纳税人及扣缴义务人纳税人 | 一般规定 | 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人 |
特殊规定 | (1)单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人 (2)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人 (3)建筑企业与发包方签订建筑合同后,第三方实质提供服务且与发包方结算,第三方为纳税人 | |
扣缴 义务人 | 境外的单位或者个人,在境内提供应税劳务或应税行为,未设立经营机构的,以购买方(代理人)为扣缴义务人 |
一般规定 | 1.5月1日及以后,不分行业性质,两类纳税人年应税销售额区分界限为500万元 2.在12月31日前,符合条件的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人 | |
特殊规定 | 其他个人 | 按小规模纳税人纳税 |
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、单位和个体工商户 | 可选择按小规模纳税人纳税 | |
加油站 | 按一般纳税人纳税 |
一般纳税人 (必须登记) | (1)会计核算健全 (2)超过年应税销售额标准 |
小规模纳税人(不办理一般纳税人登记) | (1)不同时符合两个标准的企业 (2)其他个人(自然人) (3)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的 |
一般纳税人 (可以登记) | 年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能提供准确税务资料,可以申请办理一般纳税人登记 |
注意 | (1)年应税销售额包括纳税申报销售额(含免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额 (2)销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算 (3)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额 |
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