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增值税纳税人及扣缴义务人_税务师《税法一》每日考点

来源: 考呀呀网校 | 2020-04-02 07:45:18
备考的小伙伴们,考呀呀小编为大家带来了《税法一》每日一考点的内容,供大家学习使用,希望可以帮助各位考生更加高效地备考,具体内容,一起来看!

【考点:纳税人及扣缴义务人】

知识点要求:
1.纳税人与扣缴义务人的基本规定
2.两类纳税人的身份判定
3.登记管理
(一)纳税人及扣缴义务人
纳税人 一般规定 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人
特殊规定 (1)单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人
(2)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人
(3)建筑企业与发包方签订建筑合同后,第三方实质提供服务且与发包方结算,第三方为纳税人
扣缴
义务人
境外的单位或者个人,在境内提供应税劳务或应税行为,未设立经营机构的,以购买方(代理人)为扣缴义务人
(二)两类纳税人的划分及标准
1.经营规模标准
一般规定 1.5月1日及以后,不分行业性质,两类纳税人年应税销售额区分界限为500万元
2.在12月31日前,符合条件的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人
特殊规定 其他个人 小规模纳税人纳税
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、单位和个体工商户 选择按小规模纳税人纳税
加油站 一般纳税人纳税
2.登记管理
一般纳税人
(必须登记)
(1)会计核算健全
(2)超过年应税销售额标准
小规模纳税人(不办理一般纳税人登记) (1)不同时符合两个标准的企业
(2)其他个人(自然人)
(3)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的
一般纳税人
(可以登记)
年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能提供准确税务资料,可以申请办理一般纳税人登记
注意 (1)年应税销售额包括纳税申报销售额(含免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
(2)销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
(3)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额
税务师考试将在11月9日至10日进行,时间紧迫,任务量比较繁重,希望小伙伴们珍惜剩余的备考时间,多学习多进步,争取早日取得证书。

说明:因考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准。

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