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税务师《税法一》高频考点:应纳税额的计算

来源: 考呀呀网校 | 2020-04-04 22:19:20

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评估价格办法及有关规定

计算土地增值税的步骤和公式

出售旧房应纳税额的计算方法

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第七章 土地增值税

【知识点】

评估价格办法及有关规定

所谓评估价格,是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。这种评估价格亦须经当地税务机关确认。
税法规定,纳税人有下列情况之一的,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额:
(一)出售旧房及建筑物的;
(二)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(三)提供扣除项目金额不实的;
(四)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
应纳税额的计算
一、计算土地增值税的步骤和公式:
第一步,计算土地增值额
增值额=收入额-扣除项目金额
第二步,计算增值率
增值率=土地增值额÷扣除项目金额×100%
第三步,根据增值率确定适用税率的档次和速算扣除系数
第四步,套用公式计算税额。公式为:
应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
二、出售旧房应纳税额的计算方法
出售旧房及建筑物,首先按评估价格及有关因素计算、确定扣除项目金额,再根据上述方法计算应纳税额。具体计算步骤是:
1.计算评估价格。其公式为:
评估价格=重置成本价×成新度折扣率
2.汇集扣除项目金额。
3.计算增值率。
4.依据增值率确定适用税率及速算扣除系数。
5.依据适用税率计算应纳税额。
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
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