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税务师考试《税法二》每日一练:职工培训费用

    来源: 考呀呀网校 | 2021-05-13 18:52:40

单选题

1、某软件生产企业为居民企业,2014年实际发生的工资支出520万,职工福利费支出74万元,职工教育经费支出18万元,其中包括职工培训费支出4万元,拨缴的工会经费9万元,取得合法有效凭证,2014年该企业计算企业所得税时,应调整应纳税所得额( )万元。

A、1.2

B、6.2

C、2.2

D、3.2

【正确答案】 C

【答案解析】

软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8,企业实际发生了74万元,所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13,企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的,所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4,实际拨缴了9万,可以全额在所得税前扣除,所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)。


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