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应收股利和应收利息的核算
【所属章节】
本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产（一）
【知识点】应收股利和应收利息的核算
应收股利和应收利息的核算
（一）应收股利的账务处理
应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
应收股利的主要账务处理见下表。
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类型 |
取得时支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 |
持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额 |
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交易性金融资产（权益工具） |
借记“应收股利”科目 |
借：应收股利 贷：投资收益
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其他权益工具投资 |
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长期股权投资 |
借记“应收股利”科目 |
成本法下 借：应收股利 贷：投资收益 |
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权益法下 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 |
【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利，投资方无需做账务处理，只需在备查账簿中进行登记。
【提示2】实际收到现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。
（二）应收利息的账务处理
应收利息是企业发放贷款、债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收取的利息。
应收利息的主要账务处理见下表。
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类型 |
取得时支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息 |
资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息（面值×票面利率） |
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交易性金融资产（债券投资） |
借：应收利息 |
借：应收利息 |
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债权投资 |
借：应收利息 |
借：应收利息(分期付息、一次还本债券) |
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借：债权投资—应计利息(一次还本付息债券) |
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其他债权投资 |
借：应收利息 |
借：应收利息(分期付息、一次还本债券) |
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借：其他债权投资—应计利息 (一次还本付息债券) |
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贷款 |
-- |
借：应收利息（合同本金×合同利率） |
【提示1】利息收入的账务处理
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类型 |
利息收入计算及处理 |
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交易性金融资产（债券投资） |
一般情况下，面值×票面利率，计入投资收益。 注：票面利率与实际利率差异较大时，应采用实际利率计算确定利息收入。 |
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债权投资 |
期初账面余额×实际利率，计入投资收益等科目。 注1：票面利率（合同利率）与实际利率差异较小时，也可采用票面（合同）利率计算确定利息收入 注2：在金融资产实际发生减值时，以摊余成本为基础计算利息收入 |
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其他债权投资 |
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贷款 |
【提示2】带息应收票据的利息收入，贷记“财务费用”科目。
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