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应收股利和应收利息的核算_《财务与会计》考点

    来源: 考呀呀网校 | 2021-05-13 18:05:46

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应收股利和应收利息的核算

【所属章节】

本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产(一)

【知识点】应收股利和应收利息的核算

应收股利和应收利息的核算

(一)应收股利的账务处理

应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收股利的主要账务处理见下表。

类型

取得时支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利

持有期间被投资单位宣告发放现金股利,按应享有的份额

交易性金融资产(权益工具)

借记“应收股利”科目

借:应收股利

贷:投资收益


其他权益工具投资

长期股权投资

借记“应收股利”科目

成本法下

借:应收股利

贷:投资收益

权益法下

借:应收股利

贷:长期股权投资—损益调整

【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利,投资方无需做账务处理,只需在备查账簿中进行登记。

【提示2】实际收到现金股利时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收股利”科目。

(二)应收利息的账务处理

应收利息是企业发放贷款、债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收取的利息。

应收利息的主要账务处理见下表。

类型

取得时支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息

资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息(面值×票面利率)

交易性金融资产(债券投资)

借:应收利息

借:应收利息

债权投资

借:应收利息

借:应收利息(分期付息、一次还本债券)

借:债权投资—应计利息(一次还本付息债券)

其他债权投资

借:应收利息

借:应收利息(分期付息、一次还本债券)

借:其他债权投资—应计利息
(一次还本付息债券)

贷款

--

借:应收利息(合同本金×合同利率)

【提示1】利息收入的账务处理

类型

利息收入计算及处理

交易性金融资产(债券投资)

一般情况下,面值×票面利率,计入投资收益。

注:票面利率与实际利率差异较大时,应采用实际利率计算确定利息收入。

债权投资

期初账面余额×实际利率,计入投资收益等科目。

注1:票面利率(合同利率)与实际利率差异较小时,也可采用票面(合同)利率计算确定利息收入

注2:在金融资产实际发生减值时,以摊余成本为基础计算利息收入

其他债权投资

贷款

【提示2】带息应收票据的利息收入,贷记“财务费用”科目。

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