企业转让上市公司限售股有关所得税问题_《税法二》考点

【内容导航】

企业转让上市公司限售股有关所得税问题

【所属章节】

本知识点属于《税法二》第一章-企业所得税

【知识点】企业转让上市公司限售股有关所得税问题

企业转让上市公司限售股有关所得税问题

（一）企业转让个人出资而代持有的限售股的规定

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时，按以下规定处理：

1.企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

限售股转让所得=转让收入-限售股原值-合理税费

(1)不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

(2)将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

余额转付：不纳税转让：纳税

2.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

（二）企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方）的处理规定

1.企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

2.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第1项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

总结：

高频考点	要点
应纳税额计算	熟练掌握直接法及间接法
居民企业核定征收	核定范围（6项）、核定应税所得率（按应税收入、按成本费用）
非居民企业 应纳税额	收入全额（股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得）、差额（转让财产所得）
非居民企业的核定征收	按收入、成本费用、按经费支出换算、
外国企业常驻代表机构	按经费支出换算收入（购置固定资产支出和装修费支出一次性换算计税）、按收入总额核定（15%）

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载

税务师考试大纲/历年真题/考点清单/考点速记手册 一键领取>>>