单选题
某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2014年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。
A.借：银行存款2040
贷：补贴收入2040
B.借：银行存款10214
贷：利润分配——未分配利润10214
C.借：银行存款8174
贷：营业外收入8174
D.借：银行存款10214
贷：以前年度损益调整10214
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346＝10214（元）,实际税负＝10214÷68000＝15.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元），应退税额=10214-2040=8174（元）。
专家点评：本题主要考核的是营业税改征增值税会计处理的问题，对于营业税改征增值税会计处理的有关规定，属于考试的重点内容，应注意掌握。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
