关闭

《涉税服务实务》高频考点:应纳税所得额的审核

来源: 考呀呀网校 | 2021-02-27 02:25:02

【内容导航】

股息、红利等权益性投资收益

利息收入

租金收入

【所属章节】

本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】应纳税所得额的审核

应纳税所得额的审核

股息、红利等权益性投资收益

除另有规定外,应当以被投资企业股东或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。

【提示】

(1)对内地企业投资者通过“沪港通”投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,免征企业所得税。

(2)对内地企业投资者通过“深港通”投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。

(3)对内地企业投资者通过“深港通”投资香港联交所上市股票,香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请,由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册,H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款,应纳税款由企业自行申报缴纳。

利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

租金收入:

(1)企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。

(2)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

(3)租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。【注意与增值税的区别】

【提示】纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人采取预收款方式出租不动产的,增值税纳税义务发生时间也是收到预收款的当天。

关键词阅读
更多热门资料
初级会计职称
中级会计职称
注册会计师
管理会计师
税务师
会计实操
您的姓名:
手机号码:
备考科目:
注:我们会在24小时内为你制定好通关计划

资料下载

更多>

免费做题

更多>

考呀呀

官方微信号

考呀呀APP

在线做题

微信扫一扫

加老师微信,备注领资料,免费领取