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税务师《税法二》每日一练：税务处理

来源: 考呀呀网校 | 2021-01-20 21:07:03

单选题

2019年1月，居民企业A股东会作出决定，用公司的库存商品投资居民企业B。该批商品的公允价值700万元，计税基础400万元，2020年2月初A以1350万的价格转让B公司股权，假设不考虑其他税费，下列关于A公司上述业务的税务处理不正确的是（　）。

A、2019年度确认的应纳税所得额300万元

B、2019年取得股权时计税基础为460万元

C、2020年确认的非货币性资产转让所得为240万元

D、2020年股权转让所得650万元

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【答案】

【解析】

选项A，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额计算所得税，2019年确认的所得额应为60万；选项B，企业取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整，所以取得时的股权计税基础=400＋60万=460（万元）；选项C，2020年转让股权，停止递延政策，递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得=60×4=240（万元）；选项D；A公司股权转让所得=1350-700=650（万元）。

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