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税率
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本知识点属于《税法一》第一章-税法基本原理
【知识点】税率
税率
1.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。
2.税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
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税率的基本形式 |
含义 |
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比例税率 |
比例税率是指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税。税额与课税对象呈正比例关系 |
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累进税率 |
累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率 |
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定额税率 |
定额税率又称固定税额，是根据课税对象的计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额，适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种，税负会呈现累退性 |
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累进税率的具体形态 |
我国目前适用税种 |
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额累（累进依据是绝对数） |
全额累进税率 |
无 |
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超额累进税率 |
个人所得税（居民个人综合所得） |
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率累（累进依据是相对数） |
全率累进税率 |
无 |
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超率累进税率 |
土地增值税 |
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我国税种目前的税率 |
具体体现 |
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比例税率 |
产品比例税率——消费税的高档化妆品等 行业比例税率——金融行业增值税税率 地区差别比例税率——城市维护建设税 有幅度的比例税率——契税 |
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超额累进税率 |
个人所得税（居民个人综合所得） |
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超率累进税率 |
土地增值税 |
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定额税率 |
地区差别定额税率——城镇土地使用税、耕地占用税 分类分项定额税率——车船税 |
超倍累进税率
计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额;
计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
三种税率形式特点的比较：
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税率形式 |
特点 |
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比例税率 |
（1）税率不随课税对象数额的变动而变动；（2）课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；（3）计算简便 |
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超额累进税率 |
（1）计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多 （2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理 （3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差 |
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定额税率 |
（1）税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。（2）适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。（3）由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性 |
3.其他形式的税率
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其他形式税率 |
含义 |
备注 |
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（1） |
名义税率 |
税法规定的税率 |
实际税率常常低于名义税率 |
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实际税率 |
实际负担率=实际缴纳税额÷课税对象实际数额 |
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（2） |
边际税率 |
边际税率=△税额÷△收入 |
在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率 |
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平均税率 |
平均税率=∑税额÷∑收入 |
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（3） |
零税率 |
以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款 |
零税率是免税的一种方式 负税率主要用于负所得税的计算 |
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负税率 |
政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例 |
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