《税法二》高频考点：印花税的概述

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一、概述

二、征税范围、纳税人和税率

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本知识点属于《税法二》第四章 印花税

【知识点】印花税

印花税

一、概述

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

二、征税范围、纳税人和税率

(一)征税范围

征税范围	具体项目
经济合同（10类）	购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同
产权转移书据	1.包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据 2.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
营业账簿	资金账簿、其他营业账簿
权利、许可证照	房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（四证一照）

(二)纳税人

印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

1.立合同人——合同的当事人

不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”。

2.立账簿人

该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。

3.立据人——产权转移书据

4.领受人——权利、许可证照

5.使用人——国外订立合同国内使用

6.各类电子应税凭证的签订人

(三)税率

印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率(按件贴花5元)之外，其他征税项目使用比例税率。

1.基本税率表

税率档次	应税凭证
比例税率 （四档）	0.05‰	借款合同
	0.3‰	购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
	0.5‰	营业账簿中记载资金的账簿、加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据、建筑工程勘察设计合同
	1‰	财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据（股票特殊）
5元定额税率		权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

【记忆口诀1】千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶。

【记忆口诀2】房加地，商加利，营业执照中间系。

2.证券交易印花税的有关规定

在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税——单边征收。

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