【所属章节】
《税法二》科目 第二章 个人所得税
【知识点】劳务报酬所得的计税方法、稿酬所得的计税方法、境外缴纳税额抵免的计税方法
【例题 计算题】中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，1～12月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：
(1)2月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000元，当即从中拿出8000元通过非营利性的社会团体捐赠给贫困地区。
(2)3月份与朋友王某共同发表一篇文章，共取得稿酬10000元，王某与李某按照文章字数分配稿酬，王某分得稿酬7000元，李某分得稿酬3000元。
(3)4月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬10000元，8月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因该论文热销，又加印20000册，取得追加稿酬8000元。
(4)当年从境外A国取得两项所得，一项是从A国某企业取得演讲收入折合人民币18000元，另一项是将自己的一本小说手稿复印件在A国公开拍卖，取得拍卖所得折合人民币20000元，李某已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税3000元和2800元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.李某2月份审稿所得应缴纳个人所得税( )元。
A.2200
B.2400
C.2800
D.2720
2.3月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。
A.1120
B.1092
C.1600
D.1560
3.李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。
A.5376
B.4256
C.5367
D.7680
4.李某从境外A国取得的所得应在我国补缴个人所得税( )元。
A.0
B.120
C.280
D.200
1、正确答案:C
知识点：劳务报酬所得的计税方法
答案解析 :
①未扣除捐赠的应纳税所得额=25000×(1-20%)=20000(元);②捐赠的扣除限额=20000×30%=6000(元)，实际发生捐赠额8000元，允许在税前扣除6000元;③李某2月份审稿所得应缴纳个人所得税=(20000-6000)×20%=2800(元)。
2、正确答案:B
知识点：稿酬所得的计税方法
答案解析 :
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。王某稿酬所得应缴纳个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，李某稿酬所得应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。3月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=784+308=1092(元)。
3、正确答案:A
知识点：稿酬所得的计税方法
答案解析 :
个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。
4、正确答案:C
知识点：境外缴纳税额抵免的计税方法
答案解析 :
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某从A国取得的境外所得抵免限额=18000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%=2880+3200=6080(元)。
在A国实际缴纳的税额=3000+2800=5800(元)，境外已纳税款可全额抵扣，并需要在我国补税。李某从境外A国取得的所得应在我国补缴个人所得税=6080-5800=280(元)。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
