税务师《涉税服务实务》考点：增值税申报操作规范

(一)收入方面

1.本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税方法，于当月竣工结算。收取工程款2200万元，开具增值税专用发票;另因提前竣工收取奖励款20万元，开具企业自制的收款收据，款均已收到。

2.外省B建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税方法，当月竣工结算，收取工程款3330万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出1002.33万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预增值税41.94万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

3.外市C市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税方法，当月竣工结算，收取工程款5150万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到;发生分包支出1030万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税120万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

4.将营改增后进口的龙门吊出租，取得租金收入11.7万元，开具增值税专用发票，款项已收到。

5.将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.15万元，开具企业自制的收款收据，款均已收到(企业选择简易计税办法)。

6.将A建筑项目积余的螺纹钢等出售，取得销售收入23.4万元，开具增值税专用发票，款项已收到。

7.8月完工已开具增值税专用发票的D项目(采取一般计税办法)，因存在质量问题，经协商退还工程款66.6万元，凭税务机关系统校验通过的《开具红色增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，款项已退还。

8.将营改增前以200万元购置的本地一间商铺出售，取得收入252.5万元。选择简易计税办法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。

9.将一批旧的建筑设备(均为营改增前购置)出售，取得收入20.6万元，开具增值税普通发票。

1.当期销项税额分别为：

(1)A建筑项目的销项税额

=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(万元)

(2)B建筑项目的销项税额

=3330÷(1+11%)×11%=330(万元)

(3)龙门吊出租的销项税额

=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(万元)

(4)销售积余的螺纹钢等的销项税额

=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)

(5)退还工程款抵减本期的销项税额

=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(万元)

本期销项税额合计

=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(万元)

2.当期进项税额分别为：

(1)采购建筑工程材料的进项税额

①A建筑项目的进项税额=170+9=179(万元)

②B建筑项目的进项税额=119+15=134(万元)

③C市政工程项目的进项税额=24(万元)

因C市政工程项目选择简易计税办法，进项税额不允许抵扣。

④公司新办公楼建造项目的进项税额=102+6=108(万元)

不动产分2年抵扣，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(万元);其余40%先记入待抵扣进项税额，到第十三个月再转入进项税额抵扣。

当期采购建筑材料可抵扣的进项税

=179+134+64.8=377.8(万元)

(2)A建筑项目的劳务派遣服务费的进项税额

=0.25(万元)

(3)B建筑项目的分包支出的进行税额

=3.33+88=91.33(万元)

(4)B建筑项目设备租赁费的进项税额=6.8(万元)

(5)进口建筑设备的进项税额=13.6(万元)

当期进口设备进项税额34万元因未取得稽核比对相符的信息，进项税额先记入待抵扣进项税额，待比对相符后，再转入进项税额抵扣。

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