《税法一》知识点：消费税的组成计税价格

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《税法一》科目 第二章 增值税、第八章 关税

【知识点】消费税的组成计税价格、应纳消费税的计算、白酒最低计税价格的核定、自设非独立核算门市部计税的规定

【例题 计算题】某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月发生以下业务：

(1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾兑68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。

(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

(4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。

已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为60%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该公司业务(1)应缴纳消费税( )元。

A.65292.50

B.33250.00

C.64680.00

D.65170.00

2.该公司业务(2)应缴纳消费税( )元。

A.50500.00

B.0

C.50000.00

D.151500.00

3.该公司业务(3)应缴纳消费税( )元。

A.22250.00

B.15650.00

C.13450.00

D.10250.00

4.该公司业务(4)应缴纳消费税( )元。

A.18900.00

B.21600.00

C.18720.00

D.21780.00

1、正确答案:A

答案解析 :

业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。

【真题新解】本题考查消费税的组成计税价格。销售自产应税消费品，无同类白酒的销售价格的，按照组成计税价格计税，组价公式=(成本+利润+课税数量×定额税率)/(1-消费税的比例税率)。业务(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。

2、正确答案:A

答案解析 :

业务(2)应缴纳消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。

【真题新解】本题考查应纳消费税的计算。自产白酒直接销售的，应纳的消费税=不含税销售额×比例税率20%+销售的数量×定额税率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。

3、正确答案:C

答案解析 :

业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。

【真题新解】本题考查白酒最低计税价格的核定。核定消费税计税价格的白酒，当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。

4、正确答案:D

答案解析 :

业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。

【真题新解】本题考查自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。

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