税务师《财务与会计》知识点:银行存款的核算
(一)银行支付结算方式
(二)银行存款业务的账务处理
1.银行存款账户的开立
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
2.银行存款的核算
有确凿证据表明无法收回的银行存款,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。
3.银行存款的对账
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额,应编制“银行存款余额调节表”,若没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。
银行存款余额调节表
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
银行存款日记账余额 |
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银行对账单余额 |
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加:银行已收,企业未收款 |
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加:企业已收、银行未收款 |
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减:银行已付、企业未付款 |
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减:企业已付、银行未付款 |
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调节后余额 |
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调节后余额 |
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【例题?单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时,应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。()
A.企业已将收到的银行汇票存入银行,但银行尚未收到相应的款项
B.银行已为企业支付电费,企业尚未收到付款通知
C.企业已开出支票,持票人尚未到银行办理结算手续
D.银行已为企业收取货款,企业尚未收到收款通知
【答案】D
【解析】选项D,银行已为企业收取货款,企业尚未收到收款通知,说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务,应调增银行存款日记账账面余额。
【例题?单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据
B.调节前的银行存款日记账余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
【答案】C
【解析】银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表,进行账务处理,所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误。
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