2021年税务师备考《涉税服务实务》每日一练（12.4）

简答题

张先生2018年7月1日起将位于县城的一幢住房出租给某设计公司作为职工宿舍，每月收取含税租金35000元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票7000元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的修缮发票。

请按要求回答下列问题。

问题(1)：设计公司拒绝张先生的发票合理吗?

问题(2)：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票?如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额?为什么?

问题(3)：张先生半年要交什么税，交多少?(考虑地方教育费附加)

参考答案

问题(1)：设计公司拒绝张先生的发票合理吗?

【答案】

设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作为出租人按承租人要求进行房屋修缮，该笔修缮费用由张先生负担，不应该由承租人支付。张先生应提供租金发票给设计公司，而不是提供修缮发票。

问题(2)：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票?如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额?为什么?

【答案】

张先生可以申请由税务机关代开增值税专用发票;

即使设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，也不得抵扣进项税额，因为属于用于集体福利，不得抵扣进项税额。

问题(3)：张先生半年要交什么税，交多少?(考虑地方教育费附加)

【答案】

增值税=35000/1.05×1.5%×6=3000(元)

城市维护建设税=3000×5%=150(元)

教育费附加=3000×(3%+2%)=150(元)

房产税=(35000- 35000/1.05×1.5%)×4%×6=8280(元)

个人所得税=(35000-500-25-25-1380-800) × (1-20%)×6×10%=15489.6(元)

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