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2021年税务师考试《税法一》每日一练（12.02）

来源: 考呀呀网校 | 2020-12-02 10:01:08

多选题

1. 纳税人实际缴纳的下列税种中，不属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的有( )。

A.车辆购置税

B.车船税

C.进口增值税

D.进口消费税

E.内销增值税

2. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2018 年 4 月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40 万元，当期免抵退税额为 50 万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有( )。

A. 当期应退还该企业增值税 50 万元

B. 当期应退还该企业增值税 40 万元

C. 当期应退还该企业城市维护建设税 2.8 万元

D. 当期该企业应缴纳城市维护建设税 0.7 万元

E. 当期该企业应缴纳教育费附加 0.3 万元

3. 位于县城的某林场(增值税一般纳税人)2019 年 4 月销售自产原木取得销售收入800 万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款 1200 万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 500 万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有( )。

A. 该林场当月可抵扣的进项税额为 119 万元

B. 该林场当月应缴纳增值税 189 万元

C. 该林场当月应缴纳增值税 91 万元

D. 该林场当月应缴纳城市维护建设税 9.45 万元

E. 该林场当月应缴纳教育费附加 2.73 万元

4. 位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市部，2019 年 4 月该厂将生产的一批成本价 60 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 74.58 万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%，当月无其他业务。下列说法正确的有( )。

A. 该厂当月应缴纳增值税 12.47 万元

B. 该厂当月应缴纳消费税 6.6 万元

C. 该厂当月应缴纳城市维护建设税 1.06 万元

D. 该厂当月应缴纳城市维护建设税 1.33 万元

E. 该厂当月应缴纳教育费附加 0.46 万元

5. 下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法中，不正确的有( )。

A.某生产企业进口一台机器设备，海关代征其增值税的同时应代征城市维护建设税

B.农业生产者销售自产农产品免征增值税的同时免征城市维护建设税

C. 某企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，除另有规定外，随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退还

D. 某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，其城市维护建设税也应先征后返

E.外贸企业出口高档化妆品退还增值税、消费税的，应同时退还城市维护建设税

参考答案

1. 【答案】ABCD。解析：城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据。进口不征收城建税和教育费附加。

2. 【答案】BDE。解析：选项 A：该企业当期应纳增值税为-40 万元，当期免抵退税额为 50 万元，当期应退税额为 40 万元，当期免抵税额=50-40=10(万元);选项 C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项 DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3(万元)。

3. 【答案】CE。解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×13%+500×13%×1200/(800+1200)=65(万元)，该林场当月应缴纳增值税=1200×13%-65=91(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=91×5%=4.55(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=91×3%=2.73(万元)。

4. 【答案】BCE。解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。

应纳消费税税额=74.58÷(1+13%)×10%=6.6(万元) 应缴纳增值税=74.58÷(1+13%)×13%=8.58(万元) 应缴纳城市维护建设税=(6.6+8.58)×7%=1.06(万元) 应缴纳教育费附加=(6.6+8.58)×3%=0.46(万元)。

5. 【答案】ADE。解析：选项 A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项 D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项 E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

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