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2021年税务师考试《税法二》每日一练(11.25)

来源: 考呀呀网校 | 2020-11-25 16:36:59

多选题

1. 企业取得的下列收入中,属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有( )

A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入

B.由于搬迁、安置而给予的补偿

C. 搬迁过程中的资产毁损而取得的保验赔款

D. 对被征用资产价值的补偿

E. 对停产停业形成的损失而给予的补偿

2. 甲企业股东赠予本公司一部分优良资产,合同、协议约定作为资本金(包括资本 公积)投入,且在会计上已作实际接受投资处理的,则下列说法正确的有( )。

A.企业确认收入

B.企业不确认收入

C. 企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

D. 企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础

E.企业可以部分确认收入,部分不确认收入

3. 下列关于企业所得税税前扣除的说法,不符合现行税法规定的有( )。

A. 高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除

B. 商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费,可以在企业所得税税前扣除

C. 企业安置残疾人员所支付的工资,可按实际支付给残疾职工工资的 50%加计扣除

D.企业以转账形式支付的手续费和佣金不得在企业所得税税前扣除

E.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除

4. 按照现行企业所得税规定,下面说法正确的有( )。

A. 企业销售存货,按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B. 企业某一纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转弥补,直到弥补完为止

C. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

D. 企业按照市场公平交易原则,在证券市场买卖股票发生的损失,应以清单申报方 式申报扣除

E. 企业将自产货物用于市场推广,应确认收入计入企业应纳税所得额

5. 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外,还应同时符合的条件有( )。

A. 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例

B. 研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例

C.来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例

D. 企业申请认定时须注册成立一年以上

E. 对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技 术领域(2016 年修订)》规定的范围

参考答案

1.【答案】BCDE。解析:企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。

2. 【答案】BC。解析:企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在 股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企 业的股权),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理 的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

3. 【答案】ACDE。解析:选项 A:企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税税前扣除;选项 C:企业安置残疾人员所支付的工资,可按实际支付给残疾职工工资的 100%加计扣除;选项 D:企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税税前按规定扣除;选项 E:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在企业所得税税前扣除,但酒类企业的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入 15% 的部分,可以在当年税前扣除。

4. 【答案】ADE。解析:选项 B:企业某一纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转弥补,但最长不得超过 5 年;选项 C:企业在汇总计算缴纳企业所得税时,境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利,但境外营业机构的盈利,可以弥补境内营 业机构的亏损。

5. 【答案】ABDE。解析:认定为高新技术企业须同时满足的条件:

(1) 企业申请认定时须注册成立一年以上;

(2) 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务) 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(3) 对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域(2016 年修订)》规定的范围;

(4) 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%;

(5) 企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定的要求。

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