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2020年税务师《涉税服务实务》预习知识点_销售额的审核

    来源: 考呀呀网校 | 2020-03-09 14:50:10
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销售额的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》第七章—企业涉税会计核算

【知识点】销售额的审核

销售额的审核

1.一般纳税人一般计税方法

当期销项税额=当期销售额×适用税率

2.一般纳税人简易计税方法

应纳增值税额=当期销售额×征收率

3.小规模纳税人简易计税方法

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

【销售额】是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额,即为“不含税价格”。

一、销售额的审核

(一)向购买方收取的各种价外费用,包括:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费,无论会计制度如何核算,都应并入销售额计税。

价外费用换算成为不含税价格

不含税销售额=含税销售额/(1+税率)

不属于价外费用(4项):

1.受托加工应征消费税的货物,而由受托方代收代缴的消费税。

2.同时符合以下条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购买方,并且由纳税人将该项发票转交给购买方。

3.符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税车辆牌照费

纳税审核:

1.发生应税行为收取价外费用是否并入应税销售额。关注:“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目明细账,如有属于价外收费,应对照“应交税费—应交增值税(销项税额)”审核。

审核“管理费用”“制造费用”“销售费用”等科目,如有贷方发生额或借方红字发生额,应对照记账凭证,逐笔进行审查。

如已经计入销售额,是否换算为不含税金额。

2.销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额。是否有直接冲减“生产成本”“库存商品”“制造费用”“管理费用”,或记入“营业外收入”等账户,是否存在少计应收销售额。

一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务的账务处理:

借:银行存款、应收账款、应收票据、应付利润等科目

贷:主营业务收入

其他业务收入

资产处置损益

应交税费—应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本/其他业务成本

贷:库存商品等

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