税务师《税法一》重要知识点：特定企业(或交易行为)的增值税政策

特定企业(或交易行为)的增值税政策

(一)成品油零售加油站增值税规定

易考点1：加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形。

(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。

(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)。

(3)加油站本身倒库油。

(4)加油站检测用油(回罐油)。

易考点2：发售加油卡、加油凭证时按照预收款处理。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

(二)电力产品征收增值税的具体规定

(三)转让不动产增值税征收管理

不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用以下规定。

1.一般纳税人转让其4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税;也可以选择适用一般计税方法计税。

销售不动产税率为11%

简易计税征收率为5%

计税规则归纳为：

(1)转让直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债得来的不动产

计税方式	税率或征收率	计税依据与预征依据
选择适用简易计税方法计税	按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税	以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 【归纳】差价征收率5%计税、属地差价征收率5%预缴
选择适用一般计税方法计税	按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税（销售不动产税率为11%）	以取得的全部价款和价外费用为销售额；以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额预征 【归纳】全价税率11%计税、属地差价预征率5%预缴

(2)自建的不动产

计税方式	税率或征收率	计税依据与预缴依据
选择适用 简易计税 方法计税	按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税	以取得的全部价款和价外费用为销售额 【归纳】全价征收率5%计税、属地全价征收率5%预缴
选择适用 一般计税 方法计税	应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税	以取得的全部价款和价外费用为销售额；以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率预缴 【归纳】全价税率11%计税、属地全价预征率5%预缴

2.一般纳税人转让其5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，计税规则归纳为：

来源	税率或征收率	计税依据
直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债	按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税（销售不动产税率为11%）	以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴 【归纳】全价税率11%计销项、属地差价预征率5%预缴
自建	按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税	以取得的全部价款和价外费用为销售额 【归纳】全价税率11%计销项、属地全价预征率5%预缴

3.小规模纳税人转让其取得的不动产的(除个人转让其购买的住房)，适用简易计税方法计税，计税规则归纳为：

来源	计税依据	征收率	纳税地点
直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等	以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额	5%	除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税
自建	以取得的全部价款和价外费用为销售额

4.个人转让其购买的住房

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

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