税收执法_《税法一》预习考点

【内容导航】

税收执法

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第一章-税法基本原理

【知识点】税收执法

税收执法

（一）税收执法的特征——6个

1.税收执法具有单方意志性和法律强制力

2.税收执法是具体行政行为

具有可救济性、可以申请行政复议或提起行政诉讼。

3.税收执法具有裁量性

税务机关自由裁量，如税务行政处罚的幅度等。

4.税收执法具有主动性

不需要税务相对人的意思表示。

5.税收执法具有效力先定性

行政救济不影响税务机关执法决定的执行。

6.税收执法是有责行政行为

违法行政给相对人造成的损害要负赔偿责任。

（二）税收执法基本原则——合法性、合理性

1.合法性具体要求

（1）执法主体法定

（2）执法内容合法

（3）执法程序合法

（4）执法根据合法

2.合理性具体要求——源于行政自由裁量权的存在。

（1）公平原则

（2）公正原则

（3）比例原则

【提示】比例原则为行政合理性原则的核心内容，主要包括：合目的性、适当性、最小损害性。

（三）税收执法监督

1.税收执法监督的主体是税务机关。

【提示】非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

2.税收执法监督的对象，是税务机关及其工作人员。

【提示】税务稽查对象是纳税人和其他税务行政相对人。

3.监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。（职务行为）

【提示】非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。

具体包括事前监督、事中监督和事后监督：

（1）事前监督：税收规范性文件合法性审核制度。

（2）事中监督：重大税务案件审理制度。

（3）事后监督：税收执法检查、复议应诉等工作。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载

税务师考试大纲/历年真题/考点清单/考点速记手册 一键领取>>>