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资源税税目
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本知识点属于《税法一》第五章 资源税
【知识点】资源税税目
资源税的征税范围采用列举法。版教材在272页税目具体规定和274页税目税率(额)表的表述上存在不一致，前者表述了资源税改革之前的税目状况;后者体现了税制改革之后的税目状况。下表体现的是资源税税制改革之后的情况：
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税目 |
具体规定 |
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包括的范围 |
特别提示 |
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原油 |
天然原油 |
不包括人造石油 |
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天然气 |
专门开采或与原油同时开采的天然气 |
— |
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煤炭 |
包括原煤和以未税原煤(自采原煤)加工的洗选煤 |
不包括已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品 |
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金属矿 |
包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿 |
纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的(注意限定条件)，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税 |
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非金属矿 |
包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层(成)气、未列举名称的其他非金属矿产品 |
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海盐 |
氯化钠初级产品 |
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水资源 |
对水力发电和火力发电贯流式以外的取用水设置最低税额标准 水力发电和火力发电贯流式取用水 |
包括地表水和地下水，仅在河北省试点 |
【特别提示】自12月1日起实施煤炭资源税改革，煤炭资源税由从量计征改为从价计征，并对征税范围进行了调整：将用于洗选的自采原煤，由按原煤征税调整为按未税原煤加工的洗选煤征税。但非自采的外购已税原煤加工的洗选煤不重复征收资源税。因此，纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算;未分别核算的，按自采未税原煤加工的洗选煤计算缴纳资源税。
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纳税人行为 |
是否计算缴纳资源税 |
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自采原煤销售 |
是 |
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自采未税原煤加工成洗选煤销售 |
是 |
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外购已税原煤销售 |
否 |
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外购已税原煤加工成洗选煤销售 |
否 |
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