出口退税_《税法一》知识点

【学员提问】

出口退税退的不是进项税吗？用销售额乘以退税率，那不就相当于是退的销项税额吗？如果退的是销项税额那问题又来了，出口销项税额是免的，免销项税。所以我到底哪里理解有问题呢？这个事情应该怎么理解！

【相关例题】

某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。3月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　　)万元。(交通运输服务退税率11%，1美元=6.3元人民币)

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

正确答案:C

【知识点】增值税免抵退税和免退税的计算

答案解析 :

境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元);零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。

【考呀呀答疑】

是的，出口退的是进项税。

所以您看，对于外贸企业，它的退税依据是购进出口货物的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书注明的金额。

但是对于生产企业，它采用原材料，然后加工生产货物，部分内销、部分出口，企业很难区分哪些进项税用于了出口、哪些进项税用于了内销，所以就只能用一个相对容易取得并且比较准确的价格来进行计算——出口发票上的离岸价(FOB价)。

出口退税限额是采用“FOB价×退税率”来实现的。但FOB价是一个销售价格，一般要比企业发生的成本总额要高，出口退税要退的是进项税额，若直接采用FOB价乘以征税率就会导致国家将企业并没有实际发生的进项税额予以退还，这样就不是退税而是补贴，因此只能采取降低退税率的方法来求得一种相对的平衡。所以一般退税率≤征税率。

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