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税务师税务代理实务每日一练：包装物押金

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-02 16:13:13

单选题

某注册税务师于2013年12月对企业2013年的纳税情况进行审核时发现，2012年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A、借：其他应付款23400

贷：以前年度损益调整23400

B、借：其他应付款23400

贷：利润分配—未分配利润23400

C、借：其他应付款23400

贷：其他业务收入23400

D、借：其他应付款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3400

【正确答案】 D

【答案解析】

啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3400

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