单选题

1.下列行为属于土地增值税征税范围的是( )。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

2.下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

3.下列各项中,不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是( )。

A.耕地占用税

B.为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

4.某企业转让一幢2010年建造的办公楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为3000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

5.某市房地产开发企业2018年开发一幢住宅楼,当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有:拆迁补偿费900万元,前期工程费100万元,建筑工程费1100万元,基础设施费200万元,公共配套设施费300万元,开发间接费用250万元,银行借款利息200万元,那么该企业当年清算土地增值税时,可以扣除的房地产开发成本为( )万元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

参考答案

1.【答案】D。解析:企业以房地产抵债,发生房地产产权转让,属于土地增值税的征税范围。选项A:政府向国有企业划转土地使用权,不属于土地增值税征税范围;选项B:出租房产,没有发生房地产产权的转让,不属于土地增值税的征税范围;选项C:自行转让集体土地是一种违法行为,应由有关部门依照相关法律来处理,而不应纳入土地增值税的征税范围。

2.【答案】D。解析:土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权,并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人,还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。出租房产,产权并没有发生转移,不缴纳土地增值税。

3.【答案】A。解析:耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。

4.【答案】C。解析:用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800(万元)。

5.【答案】C。解析:土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(万元)。