【所属章节】
《税法一》科目 第三章 消费税
【知识点】代收代缴税款、消费税应纳税额的一般计算
【例题 计算题】甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，8月有关生产经营情况如下：
(1)委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个;本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。
(2)委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格;当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。
(3)对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元;将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)委托乙企业加工高尔夫球包，乙企业应代收代缴的消费税为( )万元。
A.8.89
B.20
C.8
D.12
(2)委托丙企业加工高尔夫球杆的杆头，丙企业应代收代缴的消费税为( )万元。
A.9
B.10
C.9.9
D.6
(3)甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为( )万元。
A.8
B.20
C.22.22
D.0
(4)甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A.48
B.43
C.36
D.37
(1)正确答案:D
知识点：代收代缴税款
答案解析 :
委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=0.12×1000×10%=12(万元)。
(2)正确答案:B
知识点：代收代缴税款
答案解析 :
由于丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税。丙企业应代收代缴的消费税=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(万元)。
(3)正确答案:A
知识点：消费税应纳税额的一般计算
答案解析 :
委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0.2×1000×10%-12=8(万元)。
(4)正确答案:C
知识点：消费税应纳税额的一般计算
答案解析 :
将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税;将委托加工收回的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税。甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(万元)。
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