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增值税申报操作规范教材例题
纳税审核报告
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本知识点属于第九章第27讲增值税纳税审核与纳税申报
【知识点】增值税申报操作规范教材例题
【教材·例9-3】某装潢公司，为增值税小规模纳税人，9月取得装修收入共计61.8万元。其中，为某增值税一般纳税人办公楼提供装修收入30.9万元，通过税务机关代开增值税专用发票，并在开票时缴纳增值税0.9万元;为某餐饮城提供装修收入20.6万元，自行开具增值税普通发票;为个人住宅提供装修收入10.3万元，未开具增值税发票。该公司将办公楼和餐饮城装修的水电安装业务，分包给专业的水电安装公司，取得水电安装公司开具的安装费发票两张，金额分别为6.18万元和4.12万元。
【教材·例9-4】某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其7月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：(假定该企业当期无留抵税额，其他增值税业务的处理均正确)
1.7月5日16号凭证：购进原材料，部分途中被盗，取得运输单位赔偿。企业账务处理为：
(1)
借：原材料 200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷：应付账款 234000
(2)
借：银行存款 11700
贷：原材料 11700
后附原始凭证：①增值税专用发票1份，材料重量10吨，注明价款200000元，税额34000元;
②材料被盗情况说明，被盗材料0.5吨，价税合计价值11700元，运输单位担任全部责任，全额赔偿;
③银行到账通知单1份，收到运输单位赔偿11700元：
④材料入库单1份，入库数量为9.5吨。
2.7月12日48号凭证：支付劳务派遣费。企业账务处理为：
借：生产成本 630000
应交税费——应交增值税(进项税额) 37500
贷：银行存款 667500
后附原始凭证：
①增值税专用发票1份，注明金额30000元，税额1500元;
②增值税普通发票1份，注明金额600000元，税额36000元;
③网上银行付款凭证1份，注明金额667500元。
3.7月16日56号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：
借：银行存款 589680
贷：应收账款 585000
营业外收入 4680
后附原始凭证：
①银行进账单回执1份，注明金额589680元;
②开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息4680元;
4.7月18日68号凭证：发出产品收款90%，扣10%质保金。企业账务处理为：
借：银行存款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 153000
后附原始凭证：
①开具的增值税专用发票1份，注明金额1000000元，税额170000元;
②银行进账单1份，注明金额1053000元;
③产品出库单1份。
5.7月22日79号凭证：销售折让。企业账务处理为：
借：银行存款 -70200
贷：主营业务收入 -60000
应交税费——应交增值税(销项税额) -10200
后附原始凭证：
①因产品质量问题与购货方签订折让销售协议1份，返还款项70200元;
②《开具红字增值税专用发票信息表》1份，注明金额-60000元，税额-10200元;
③银行汇款回执1份，注明金额70200元。
6.7月24日86号凭证：支付建造新车间的建筑安装费。企业账务处理为：
借：在建工程 600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 66000
贷：银行存款 666000
后附原始凭证：
①增值税专用发票1份，注明金额600000元，税额66000元;
②银行转账支票存根1份，注明金额666000元;
7.7月28日97号凭证：新建车间工程领用材料。企业账务处理为：
借：在建工程 300000
贷：原材料 300000
8.7月30日106号凭证：车队报销通行费。企业账务处理为：
借：管理费用 1874
贷：银行存款 1874
后附原始凭证：
①高速公路通行费10份，合计金额824元;
②一级公路通行费60份，合计金额1050元;
9.7月31日118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：
借：银行存款 120510
贷：固定资产清理 118170
应交税费——简易计税 2340
后附原始凭证：
①增值税普通发票1份，注明金额120510元;
②银行进账单1份，注明金额120510元;
经查固定资产卡片，该固定资产为2011年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2011年10月增值税申报时抵扣。
【知识点】纳税审核报告
1.纳税审核的重点范围。
2.纳税审核发现的主要问题与分析。
3.提出切实可行的建议。
4.提出改进措施。
5.纳税审核报告的日期。
6.税务代理机构的签章。
7.税务师的签章。
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