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自己生产
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进口
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第三章消费税
【知识点】消费税中的组价公式
Ⅰ. 自己生产
(1)单一从量消费税：
①应纳消费税=单位税额×数量
②组成计税价格=成本+(1+10%)+消费税
③应纳增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×增值税比例税率
(2)单一从价消费税：
①组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
②应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
③应纳增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率
(3)自产自用复合计税
①组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)
②应纳消费税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
③应纳增值税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率
Ⅱ. 委托加工
(1)实行从价定率的
①组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
②代收代缴消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
③应纳增值税=不含税加工费×17%
(2)实行复合计税的
①组成计税价格=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
②代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率
③应纳增值税=不含税加工费×17%
Ⅲ. 进口
(1)实行从价定率的
①组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
②应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
③应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率
(2)实行复合计税的
①组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
②应纳消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
③应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率
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