应税行为 | 纳税地点 |
销售及自产自用应税消费品 | 机构所在地或者居住地的主管税务机关 |
委托加工应税消费品 | 受托方所在地主管税务机关(受托方为个人除外)委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 |
进口应税消费品 | 向进口人或代理人向报关地海关纳税 |
到外县销售或委托外县代销自产消费品 | 销售后,向纳税人机构所在地或者居住地纳税 |
纳税人总、分机构不在同一县市但在同一省的 | 分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税,经批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 |
高频考点 | 要点 |
委托加工 | 概念界定+双方处理+组价公式+已缴纳税款扣除(电池) |
金银首饰 | 纳税人(零售、受托方)+范围(金银铂钻)+包装物计税+带料加工(组价)+以旧换新+进口不征出口不退+5%/6% |
卷烟 | 批发环节+批发之间不征+分别核算+机构所在地(异地总机构所在地) |
高频考点 | 要点 |
超豪华小汽车 | 零售环节+10% |
进口 | 海关+组价+跨境电商 |
出口 | 免退税、免不退、不免不退 |
纳税义务、地点 | 委托加工(提货当天)+机构所在地、受托方所在地、总机构所在地 |
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