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税务师《涉税服务实务》预习考点:关于调账的相关总结

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-08 13:15:23
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关于调账的相关总结
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》第七章企业涉税会计核算
【知识点】关于调账的相关总结
调账标准 调账依据 调整方法 调账步骤 调账注意事项
发生错账 会计准则 1. 红字冲销法
2. 补充登记法
3. 综合调账法
错账+调账 =正确分录 1. 当年错账直接调
2. 跨年错账非损益类的,直接调。损益类错账,通过“以前年度损益调整”(本年利润)账户进行调整。如果非损益类账户在本年已变为损益类账户,直接调整本年损益类账户即可
3. 错账既涉及上年损益类账户又涉及非损益类账户,不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的,应计算分摊率在各有关账户之间按比例进行调整
【例题·综合题】甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。9月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(回忆版改编)
要求:
1. 根据上述资料分别说明(1)~(3)企业的会计处理是否正确,如果不正确,请写出账务调整的会计分录;
2. 根据(4)请写出9月份对该业务处理的会计分录;
3. 请写出9月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录(不考虑其他因素)。
(金额单位为元,保留小数点后两位,如果需要做红字分录,可将分录中金额加方框,或在分录中金额前加“-”,或在分录中金额后标明“(红字)”。)
(1)9月3日,领用自产产品一批用于厂房改建,已知该批产品市场销售价格为120000元(不含增值税),账面成本为100000元(包括外购原材料成本80000元,且已抵扣增值税)。该厂房的原值为180000元。甲公司会计处理如下:
借:在建工程                 117000
贷:库存商品                 100000
应交税费—应交增值税(销项税额)      17000
【答案】
企业会计处理不正确。
调整分录为:
借:在建工程                 -17000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)    -17000
借:应交税费——待抵扣进行税额         5440
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)   5440
(2)9月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为数月前购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    4000
贷:原材料                   4000
借:管理费用                  3000
其他应收款——张某             1000
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢     4000
【答案】
企业会计处理不正确
账务调整分录为:
借:管理费用                   680
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)     680
(3)9月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取,甲公司会计处理如下:
借:其他应付款——B公司押金          10000
贷:其他业务收入                10000
【答案】
企业会计处理不正确
没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)
账务调整分录为:
借:其他业务收入               1452.99
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)     1452.99
(4)7月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。9月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
【答案】
借:银行存款                 -23400
贷:主营业务收入               -20000
应交税费-应交增值税(销项税额)      -3400
借:主营业务成本               -15000
贷:库存商品                 -15000
(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
【答案】
调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元),小于增值税欠税110000元,用留抵税额抵顶欠税,会计分录如下:
借:应交税费-应交增值税           -102000
贷:应交税费-未交增值税           -102000
向税务机关缴纳剩余欠税时:
借:应交税费-未交增值税             8000
贷:银行存款                  8000
 
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