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税务师《税法一》高频考点:生产环节应纳税额的计算

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-15 01:45:23
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1.正常生产销售
2.自产自用
3.视同销售销售额的确定
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第三章 消费税
【知识点】生产环节应纳税额的计算
生产环节应纳税额的计算
1.正常生产销售:按销售额/销售量计算
2.自产自用
用途 税务处理
连续生产应税消费品 不征税
连续生产非应税消费品 视同销售
其他 视同销售
3.视同销售销售额的确定
(1)按纳税人当月或近期同类消费品的售价计税。
(一般用平均价;换抵投用最高价)
(2)无同类消费品售价的,按组成计税价格计税。
从价定率 组价=(成本+利润)÷(1-比例税率)
应纳消费税=组成计税价格×比例税率
复合计税 组价=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
【注意】对从价定率征收消费税的应税消费品,公式中的成本利润率按消费税法规定确定,消费税和增值税的计算都用到该组成计税价格。
 
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