【内容导航】
利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核
【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核
利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核
应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%
1.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
2.上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内(含1年)的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。
3.外国投资者从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。
4.个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
【提示1】关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策：
(1)对于内地投资者
①股票转让差价所得，自11月17日起至11月16日止，暂免征收个人所得税。
②通过沪港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。
③个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
(2)关于香港市场投资者
①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。
②对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。
【提示2】关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策：
(1)对于内地投资者
①股票转让差价所得，自12月5日起至12月4日止，暂免征收个人所得税。
②通过深港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。
③个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
(2)关于香港市场投资者
①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。
②对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。
学习中心
APP下载
