【学员提问】
-(700-100)+(700-100-500)*50%是否可以理解为：转让技术所有权的所得是600，500是免征，100*50%=50是减半，一共应减去550
【相关例题】
1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租有形动产取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元;
(4)10月购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元;支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16.1万元;
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;
(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);
(8)实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用;
(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)该企业应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为( )万元。
A.1057.54
B.1021.15
C.1015.64
D.1018.24
(2)该企业实现的会计利润为( )万元。
A.852.36
B.846
C.912
D.935
(3)该企业业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。
A.44
B.46
C.54
D.40
(4)该企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。
A.16
B.15.4
C.15.2
D.15.1
(5)该企业公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )万元。
A.47.72
B.53.26
C.45.6
D.47.36
(6)该企业度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.118.05
B.113.68
C.120
D.98
【答案及解析】
(1)A
应缴纳的增值税=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(万元)
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=961.4×(7%+3%)=96.14(万元)
该企业应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961.4+96.14=1057.54(万元)。
(2)A
会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(万元)。
(3)B
业务招待费支出×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(万元)，应在税前扣除44万元;业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。
(4)D
工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，应调增应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，应调增应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元)，应调增应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元);工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。
(5)A
公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150-852.36×12%=47.72(万元)。
(6)A
销售(营业)收入=8600+200=8800(万元);广告费应调增的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元);财务费用应调增的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元);企业所得税的应纳税所得额=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(万元)。应缴纳企业所得税=472.18×25%=118.05(万元)。
【考呀呀答疑】
是的，您的理解是正确的，企业所得税中，技术转让所得不超过500万元的部分是免征企业所得税的;超过500万的部分，减半征收企业所得税。
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