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税务师《税法一》考点:减征免征

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-13 15:44:22
减征免征
(一)原油天然气的资源税优惠政策
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。
2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。
3.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
4.三次采油资源税减征30%。
5.对低丰度油气田资源税暂减征20%。
6.对深水油气田资源税减征30%。
【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。2月,该油田开采原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用2万吨,将3万吨原油赠送给协作单位;开采高含硫天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的资源税税率均为6%,该油田当月应纳资源税(  )万元。
A.9084
B.8352
C.8323.2
D.8272.2
【答案】C
【解析】该油田当月应纳资源税=(20+3)×6000×6%+600×2×6%×(1-40%)=8280+43.2=8323.2(万元)。
(二)煤炭资源税的税收优惠
1.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。
2.对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。
【提示】纳税人开采的煤炭,同时符合上述减税情况的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。
(三)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
【例题·单选题】某衰竭期煤矿,8月开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额40万元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取得销售收入20万元(不含增值税),当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为8%,该煤矿当月应纳资源税为(  )万元。
A.2.81
B.2.902
C.3.192
D.4.56
【答案】C
【解析】该煤矿当月应纳资源税=(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(万元)。
 
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