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《税法二》科目 第四章 印花税
【知识点】印花税应纳税额的计算方法
【例题 计算题】甲食品生产企业于成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本500万元、资本公积200万元，新启用其他营业账簿8本。该企业当年发生经济业务如下：
(1)3月与乙企业签订以货易货合同，合同约定：甲企业以价值30万元的自产食品交换乙企业自产的服装，甲企业支付补差价10万元;
(2)5月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期三年，年租金9万元，当年收取租金6万元;当月还将生产机器出租给某企业并签订财产租赁合同，月租金0.5万元，租期未定;
(3)8月受托为丙企业加工一批月饼，合同注明：丙企业提供价值2万元的原材料，甲企业提供辅料0.5万元并收取加工费0.5万元;同月还受托为丁企业加工一批香肠，合同注明：甲企业提供价值2万元的原材料，并向丁公司收取加工费0.5万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税( )元。
A.3500
B.3550
C.3560
D.3565
2.甲企业当年与乙企业签订的以货易货合同应缴纳印花税( )元。
A.210
B.120
C.150
D.180
3.甲企业针对业务(2)应缴纳印花税( )元。
A.60
B.65
C.70
D.275
4.甲企业针对业务(3)应缴纳印花税( )元。
A.5.5
B.12.5
C.13.5
D.19.5
1、正确答案:B
知识点：印花税应纳税额的计算方法
答案解析 :
工商营业执照、房屋产权证应当按件贴花，每件5元。税务登记证、卫生许可证、银行开户许可证不用缴纳印花税。甲企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=2×5+(500+200)×10000×0.5‰+8×5=3550(元)。
2、正确答案:A
知识点：印花税应纳税额的计算方法
答案解析 :
本题是甲企业支付了补差价，所以可以推断出乙企业货物的价值是40万元，也就是甲企业销售了30万元的货物，然后购进了40万元的货物。所以甲企业当年与乙企业签订的以货易货合同应缴纳印花税=(30+40)×0.3‰×10000=210(元)。
3、正确答案:D
知识点：印花税应纳税额的计算方法
答案解析 :
有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。该企业当年签订的财产租赁合同共应缴纳印花税=9×3×10000×1‰+5=275(元)。
4、正确答案:C
知识点：印花税应纳税额的计算方法
答案解析 :
(1)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丙企业签订的合同应纳印花税=(0.5+0.5)×0.5‰×10000=5(元)。
(2)由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中未分别列明加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲企业与丁企业签订的合同应纳印花税=(2×0.3‰+0.5×0.5‰)×10000=8.5(元)。
(3)综上，业务(3)应纳印花税=5+8.5=13.5(元)。
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