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非居民企业应纳税额的计算

非居民企业的核定征收办法

【所属章节】本知识点属于《税法二》第一章14讲应纳税额的计算

【知识点】非居民企业应纳税额的计算、非居民企业的核定征收办法

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

3.其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

【例题·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所,取得境内甲公司投资收益100万元,取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元,该项财产原值80万元,已提折旧20万元。度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(  )万元。

A.12

B.14

C.18

D.36

【答案】A

【解析】财产净值=80-20=60(万元);

应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。

非居民企业的核定征收办法

(一)按收入总额核定应纳税所得额:计算公式如下:

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(二)按成本费用核定应纳税所得额:

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:

应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

【解释】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:

1.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%;

2.从事管理服务的,利润率为30%-50%;

3.从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

【解释】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。