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非居民企业应纳税额的计算
非居民企业的核定征收办法
【所属章节】本知识点属于《税法二》第一章14讲应纳税额的计算
【知识点】非居民企业应纳税额的计算、非居民企业的核定征收办法
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
【例题·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所，取得境内甲公司投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已提折旧20万元。度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.12
B.14
C.18
D.36
【答案】A
【解析】财产净值=80-20=60(万元);
应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。
非居民企业的核定征收办法
(一)按收入总额核定应纳税所得额：计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
(二)按成本费用核定应纳税所得额：
应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：
应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率
【解释】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
1.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%;
2.从事管理服务的，利润率为30%-50%;
3.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
【解释】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
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