税务师《财务与会计》考点：其他税费

其他税费 其他税费的具体核算如下 1.企业按规定应交的城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 2.企业按规定应交的房产税、土地使用税、车船税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税、土地使用税、车船税 【例题·单选题】按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是(　　) A.房产税 B.车船税 C.矿产资源补偿费 D.教育费附加 【答案】D 【解析】选项A、选项B和C，均通过“管理费用”科目核算。 3.企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 4.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费 借：营业税金及附加、管理费用 贷：应交税费——应交教育费附加、应交矿产资源补偿费 5.企业交纳的印花税 借：管理费用 贷：银行存款 企业按规定交纳的耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 6.企业应交所得税的账务处理，参见第十七章 【例题·多选题】下列各项税金中，应计入相关资产成本的有(　　)。 A.一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税 B.由受托方代扣代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(不高于受托方计税价)的商品负担的消费税 C.收购未税矿产品代收代缴的资源税 D.进口商品支付的关税 E.一般纳税企业因购进生产性固定资产而支付的增值税 【答案】BCD 【解析】选项A和E应作为进项税额抵扣，不计入资产成本。  

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