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税务师《财务与会计》知识点：短期借款

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-04 22:30:46

(一)短期借款的信用条件

1.信用额度。信用额度是金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额。

【注意】金融机构没有法律责任。

2.周转信用协议。周转信用协议是金融机构与企业签订的一种正式的最高限额的借款协议。金融机构对周转信用协议负法律责任，而借款企业则必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。

【例题·单选题】某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，年度内使用了60万元(使用期平均8个月)，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。

A.5

B.5.1

C.7.4

D.6.3

【答案】B

【解析】企业应支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(万元)

企业应支付的承诺费=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(万元)

企业应支付的利息和承诺费=4.8+0.3=5.1(万元)。

3.补偿余额。补偿余额是金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款额的一定比例(如10%~20%)计算的存款余额。对企业来说，补偿余额提高了借款的实际利率;从金融机构来看，它可以降低贷款风险，补偿贷款损失。

【例题·单选题】某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项贷款的实际利率为( )。

A.4.95%

B.5%

C.5.5%

D.9.5%

【答案】B

【解析】实际利率=年利息/实际可用借款额=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%。

【例题·单选题】甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为( )。()

A.5.3%

B.8.0%

C.7.5%

D.7.1%

【答案】A

【解析】该笔借款的资本成本=1000×6%×(1-25%)/[1000×(1-15%)]=5.3%，选项A正确。

【例题·单选题】某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为( )万元。

A.75

B.72

C.60

D.50

【答案】A

【解析】因为借款金额=申请贷款的数额×(1-补偿性余额比率)，所以，本题中需要向银行申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)，选项A是正确答案。

4.借款抵押。金融机构为了避免投资风险，对企业借款往往要求有抵押品担保。通常情况下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。

【例题·单选题】周转信用协议、补偿余额信用条件的共同点是( )。

A.降低了企业筹资风险

B.提高了企业资本成本

C.提高了银行投资风险

D.加大了银行的法律责任

【答案】B

【解析】本题要求考生掌握短期借款各种信用条件的特点。周转信用协议和补偿余额都提高了企业资本成本。

(二)不同付息方式下短期借款的实际利率

付息方式	付息特点	含义	实际利率与名义利率的关系
收款法	利随本清	借款到期时向银行支付利息。	实际利率=名义利率
贴现法（折价法）	预扣利息	即银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金的方法。	实际利率>名义利率
加息法	分期等额偿还本息	加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法	实际利率=2名义利率