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《税法二》科目 第一章 企业所得税
【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算、企业所得税税收优惠概述
【例题 计算题】某生产企业(增值税一般纳税人)为我国的居民企业，12月至2月进行企业筹办活动，3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费共计支出60万元(均能提供相关票据)。3月至12月发生经营业务如下：
(1)销售货物取得收入3000万元，货物销售成本为1100万元;转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。
(2)发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元(其中含外聘人员研发劳务费20万元)，业务招待费120万元。
(3)发生销售费用450万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。
(4)发生财务费用125万元，其中含3月1日向非金融企业借款(借款期限为3年)1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)。
(5)发生税金及附加50万元。
(6)发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，缴纳税收滞纳金5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。
(7)当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利20万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额700万元(其中含支付给临时工的工资40万元)，实际发生职工福利费117.5万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。
其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为合计数(计算结果保留两位小数)。
1.计算该企业企业所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的筹办费用为( )万元。
A.268
B.160
C.100
D.300
2.计算该企业企业所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的财务费用为( )万元。
A.75
B.110
C.100
D.125
3.计算该企业企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有( )。
A.外聘人员研发劳务费20万元
B.直接对某山区的捐款30万元
C.缴纳的税收滞纳金5万元
D.因合同违约支付给其他企业的违约金20万元
E.支付给临时工的工资40万元
4.计算该企业企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为( )万元。
A.26
B.21
C.22
D.23.5
5.该企业企业所得税的应纳税所得额为( )万元。
A.900.5
B.920.5
C.1000.5
D.1520.5
6.该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.230.13
B.250.13
C.225.13
D.380.13
1、正确答案:A
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
答案解析 :
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定扣除;企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定扣除。准予在企业所得税前扣除的筹办费用=110+40+10+80×60%+60=268(万元)。
2、正确答案:C
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
答案解析 :
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。允许在税前扣除的财务费用=125-75+1000×6%×10/12=100(万元)。
3、正确答案:B,C
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
答案解析 :
选项A：外聘人员研发劳务费，准予在税前扣除;选项B：直接对某山区的捐款，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除;选项C：缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除;选项D：因合同违约支付给其他企业的违约金，不属于行政性罚款，准予在企业所得税前扣除;选项E：支付给临时工的工资，准予在企业所得税前扣除。
4、正确答案:D
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
答案解析 :
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临时工的工资。职工福利费税前扣除限额=700×14%=98(万元)，应调增应纳税所得额=117.5-98=19.5(万元);工会经费税前扣除限额=700×2%=14(万元)，应调增应纳税所得额=18-14=4(万元);职工教育经费税前扣除限额=700×2.5%=17.5(万元)，实际发生15万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=19.5+4=23.5(万元)。
5、正确答案:B
知识点：企业所得税税收优惠概述
答案解析 :
①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=120×60%=72(万元)，销售(营业)收入的5‰=3000×5‰=15(万元)，72万元>15万元，所以企业业务招待费按照15万元在税前扣除。
②广告费和业务宣传费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，实际发生额=200+180=380(万元)，实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除。
③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。加计扣除金额=80×50%=40(万元)。
④居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，但免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。本题中取得的现金股利20万元属于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免税。
⑤一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=(700-500)×50%=100(万元)。
该企业企业所得税的应纳税所得额=3000-1100-(300-120+15)-40-450-100-50-20+20+23.5+100-268=920.5(万元)
6、正确答案:A
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
答案解析 :
该企业应缴纳企业所得税=920.5×25%=230.13(万元)。
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