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税务师《税法一》知识点:增值税专用发票管理

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-30 12:33:15
一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票。
防伪税控系统包括专用设备、通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
专用设备包括税控金税卡、IC卡、读卡器、金税盘、报税盘和其他设备;
通用设备包括计算机、扫描器具和其他设备。
【相关链接】企业初次购买税控系统专用设备可在增值税应纳税额中全额抵扣(价税合并抵扣)。
1.专用发票的构成和限额
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联:
【相关链接】扣税凭证丢失后进项税的抵扣。
专用发票实行限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请,区县税务机关根据纳税人生产经营和销售情况依法进行审批。
自5月1日起,一般纳税人申请领用专用发票(包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票)最高开票限额不超过10万元的,主管税务机关不需要事先进行实地查验。
【例题·单选题】增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(  )。
A.国家税务总局
B.省级税务机关
C.地级税务机关
D.区县级税务机关
【答案】D
【解析】最高开票限额由一般纳税人申请,区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。
2.增值税发票系统升级版的相关规定
纳税人身份 业务 发票种类
一般纳税人 销售货物、应税劳务、应税服务 增值税专用发票、增值税普通发票
机动车零售(非旧车) 机动车销售统一发票
小规模纳税人
销售货物、应税劳务、应税服务 增值税普通发票
特殊销售业务 通用定额发票、客运发票、二手车销售统一发票
收购农产品 增值税普通发票
3.不得开具增值税专用发票的情况
(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
(2)销售免税货物不得开具增值税专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。
(4)将货物用于集体福利或者个人消费。
(5)将货物无偿赠送他人(非一般纳税人)。
(6)提供非应税劳务服务。
(7)向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具增值税专用发票。
(8)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
(9)适用增值税免税规定的行为。
【例题·单选题】以下不得开具增值税专用发票的是(  )。
A.房地产商向企业销售办公写字楼
B.向消费者个人销售住房
C.商业零售劳保服装
D.商业批发化妆品
【答案】B
4.专用发票的作废
专用发票的作废有两种:
1.即时作废——开具时发现有误。
2.符合条件作废——开具当月发生销售退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的。符合作废条件是指同时具有下列情形:
(1)时间条件——开具当月;
(2)销售方条件——销售方未抄税且未记账;
(3)购买方条件——未认证或认证不符。
 
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