税务师《税法一》每日一练：印花税扣除的规定

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房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。 【点评】本题考查的是土地增值税的扣除项目的确定，相关总结如下： 一、取得土地使用权所支付的金额 1.出让：支付的土地出让金 2.划拨：按规定补缴的出让金 3.转让：支付的地价款 二、房地产开发成本 （1）土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用 三、房地产开发费用 期间费用，不按账簿金额扣除。 （1）不能按项目计算分摊利息，或不能提供贷款证明的： 开发费用＝（地价款及费用＋开发成本）×10%以内 （2）能按项目计算分摊利息，并能提供贷款证明的： 开发费用＝利息＋（地价款及费用＋开发成本）×5%以内 四、与转让房地产有关的税金 房企：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 其他企业：加扣印花税 【提示1】不包括增值税 【提示2】房企实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。不能分清的，按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的金额扣除 五、其他扣除项目 仅适用于房企新建房：加计扣除费用＝（地价款及费用＋开发成本）×20% 县级及以上政府要求房企售房时代收的各项费用： 如计入房价中一并收取，应作为收入计税，同时可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。 代收费用如在房价之外单独收取，可不作为收入计税，同时不允许扣除 六、旧房扣除项目 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 【提示1】对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除取得土地支付的金额。 【提示2】评估费也可扣除，但纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按评估价格计税时的评估费不可扣除。不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。 扣除金额＝发票价×（1＋5%×年数）