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税务师考试《税务代理实务》每日一练:应退增值税

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-13 09:23:37
单选题
某企业是有出口经营权的生产企业,2014年7月取得按FOB价确定的外销收入800万元人民币,取得内销收入200万元人民币,当月取得可以抵扣进项税额的发票10张,进项税额合计200元。另当月购进免税原材料200万元。则该企业当月应退增值税为( )万元。(增值税税率均为17%,退税率为13%,上期无留抵税额)
A、104
B、78
C、76
D、2
【正确答案】B
【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(万元),当期应纳税额=200×17%-(200-24)=-124(万元),当期免抵退税额=800×13%-200×13%=78(万元),当期的应退税额=78(万元),当期的免抵税额=78-78=0.相应的会计分录为:
借:其他应收款-应收出口退税款 780000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)780000
 
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