税务师《税法二》每日一练：企业所得税

　　2014年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（ ）万元。

　　A. 13.6

　　B. 20.6

　　C. 27.2

　　D. 41.2

　　【正确率】64.11%

　　【答案】A

　　【解析】该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）

　　【点评】本题正确率是64.11%.这个题目测试的是非居民企业应纳税额的计算的知识点，要知道以下几点这个题目就可以做对了：

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3.未在中国境内设立机构场所的非居民企业或者虽设立机构场所、但取得的所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。所以题目这里用10%计算所得税。要明确题目中的利息、特许权使用费是全额计税的，而财产转让所得是差额计税的，要特别区分，可以单独记忆差额计税的财产转让所得，平时做题时多注意总结。

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