考呀呀税务师精品题库(5科)

计算题

某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2018年度有关经营业务如下:

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;

(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

(3)出租有形动产取得不含税租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8万元,取得国债利息收入30万元;

(4)2018年10月购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明增值税税额510万元;支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16万元;

(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;

(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;

(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(金融企业同期同类贷款的利率为5.8%);

(8)实发工资540万元,拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元,均已计入相关的成本、费用;

(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料:取得的相关票据均通过主管税务机关认证,不考虑地方教育附加)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该企业2018年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为( )万元。

A.961.4

B.921.5

C.915.4

D.918.2

2.该企业2018年实现的会计利润为( )万元。

A.860.6

B.846.4

C.912.9

D.935.1

3.该企业2018年业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。

A.44

B.46

C.54

D.40

4.该企业2018年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.10.6

5.该企业2018年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )万元。

A.46.73

B.53.26

C.45.6

D.47.36

6.该企业2018年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.118.73

B.113.68

C.120

D.98

参考答案

1.【答案】A。

解析:

应缴纳的增值税=8600×16%+200×16%-8-510-16=874(万元)

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=874×(7%+3%)=87.4(万元)

该企业2016年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=874+87.4=961.4(万元)。

2.【答案】A。

解析:会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8+30-1650-850-80-300-87.4=860.6(万元)。

3.【答案】B。

解析:业务招待费支出×60%=90×60%=54(万元),销售(营业)收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(万元),应在税前扣除44万元;业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。

4.【答案】D。

解析:工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元),应调增应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元),应调增应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);职工教育经费扣除限额=540×8%=43.2(万元),不调整;工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元)。

5.【答案】A。

解析:公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150-860.6×12%=46.73(万元)。

6.【答案】A。

解析:

销售(营业)收入=8600+200=8800(万元);广告费应调增的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元);

财务费用应调增的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元);

技术转让所得=700-100=600(万元),调减=500+100×50%=550(万元);

企业所得税的应纳税所得额=860.6+80+11+46+10.6+46.73-30-550=474.93(万元)。应缴纳企业所得税=474.93×25%=118.73(万元)。

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