2020年税务师考试《税法二》知识点_居民企业核定征收应纳税额计算

距离2019年税务师考试成绩公布的时间已经越来越近了，那么也就意味着2020年税务师考试的备考，也即将开始了。下面我们一起来学习本节的知识点吧。

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居民企业核定征收应纳税额计算

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本知识点属于《税法二》第一章-企业所得税

【知识点】居民企业核定征收应纳税额计算

居民企业核定征收应纳税额计算

（一）居民企业核定征收企业所得税范围：（多选题）

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（无账或相当于无账+意图少纳税）

（二）特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上述办法，包括：

1.享受优惠政策的企业（不包括仅享受前述免税收入的企业、符合条件的小型微利企业）；

2.汇总纳税企业；

3.上市公司；

4.金融企业；

5.中介机构；

6.专门从事股权（股票）投资业务的企业；

7.国家税务总局规定的其他企业。

（三）核定应税所得率征收计算（掌握）：

1.具有下列情形之一的，核定其应税所得率

（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

2.计税公式

（1）按应税收入（而非收入总额）核定

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

【注意】实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

（2）按成本费用支出额核定

应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

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