2020年税务师备考《税法一》知识点每日一练（1.3）

1.(单选题)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是( )。

A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

2.(单选题)下列关于成品油的相关规定表述错误的是( )。

A.航空煤油暂缓征收消费税

B.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

C.将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

D.进口石脑油不征收消费税

3.(单选题)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是( )。

A.集资款

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的黄酒包装物押金

4.(单选题)某卷烟批发企业2019年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税( )万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.53

5.(单选题)某手表厂为增值税一般纳税人，2018年1月销售A牌-1型手表900只，取得不含税销售额540万元;销售A牌-2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

参考答案

1.【答案】D。

解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

2.【答案】D。

解析：进口石脑油应征收消费税。

3.【答案】A。

解析：选项A，集资款属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，黄酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

4.【答案】D。

解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+16%)×11%+6×250÷10000=11.53(万元)

5.【答案】B。

解析：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌-1型手表不含税单价=540×10000÷900=6000(元)<10000元，不征收消费税;A牌-2型手表不含税单价=420×10000÷300=14000(元)>10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=420×20%=84(万元)。

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