单选题
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2014年2月份,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物,确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得收入折合人民币2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则当期应作的会计处理,下列分录正确的是( )。
A.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 40
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 40
B.借:其他应收款—应收出口退税款 260
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 260
C.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 40
贷:应交税费—未交增值税 40
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 260
D.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 160
其他应收款—应收出口退税款 100
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 260
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税额=2000×13%=260(万元),不得免征和抵扣税额=2000×(17%-13%)=80(万元) 应纳税额=160-(200-80)=40(万元)
会计处理:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 40
贷:应交税费—未交增值税 40
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 260
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 260